Временное положение «О налоге на предпринимательскую деятельность» (в редакции 2008 г.)

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterEmail this to someoneShare on LinkedIn
Дата принятия:26.11.1993
Дата публикации:13.12.1993
Изменения:05.11.2008
Действующая редакция:05.11.2008
Дата вступления в силу:01.01.2009
Состояние:утратил силу

Статья 1. Организации и физические лица, которые на территории КНР реализуют недвижимое имущество, передают нематериальные активы (НМА), выполняют работы и оказывают услуги, предусмотренные настоящим Положением, являются плательщиками налога на предпринимательскую деятельность и обязаны в соответствии с настоящим Положением уплачивать данный налог.

Статья 2. Объекты налогообложения и ставки налога на предпринимательскую деятельность устанавливаются «Таблицей объектов налогообложения и ставок налога на предпринимательскую деятельность», приведенной в приложении к настоящему Положению.

Изменение объектов налогообложения и ставок налога принимается Государственным советом КНР.

Конкретные ставки налога, применяемые к налогоплательщикам, ведущим деятельность в индустрии развлечений, устанавливаются народными правительствами провинций, автономных районов, городов центрального подчинения в пределах, предусмотренных настоящим Положением.

Статья 3. При одновременном наличии нескольких объектов налогообложения налогоплательщик обязан вести раздельный учет по реализации работ (услуг), облагаемых налогом на предпринимательскую деятельность (далее – налогооблагаемые работы и услуги), передаче НМА и реализации недвижимого имущества и рассчитывать отдельно суммы выручки от реализации работ и услуг, передачи НМА, реализации недвижимости (далее совместно – сумма выручки); при отсутствии раздельного учета к сумме выручки применяется максимальная предельная ставка налога.


Статья 4. Сумма налога к уплате исчисляется исходя из суммы выручки и установленной ставки налога при реализации налогоплательщиком налогооблагаемых работ и услуг, передаче НМА, реализации недвижимого имущества. Формула расчета суммы налога к уплате:

Сумма налога к уплате = сумма выручки Х ставка налога

Сумма выручки отражается в юанях жэньминьби. Сумма выручки налогоплательщика, выраженная в другой валюте, подлежит перерасчету в юани жэньминьби.

Статья 5. Сумма выручки налогоплательщика включает весь платеж и иные доходы, полученные налогоплательщиком от реализации налогооблагаемых работ и услуг, передачи НМА, реализации недвижимого имущества; но за следующими исключениями:
1) сумма выручки при передаче налогоплательщиком в субподряд транспортных услуг рассчитывается как разность всего платежа и иных доходов налогоплательщика и оплаченных им транспортных услуг субподрядчика;
2) сумма выручки при оказании налогоплательщиком услуг в сфере туризма рассчитывается как разность всего платежа и иных доходов налогоплательщика и уплаченных вместо туриста расходов на проживание, питание, транспортных расходов, стоимости входных билетов, а также оплаты услуг принимающей туристической компании;
3) сумма выручки при передаче налогоплательщиком в субподряд строительных работ рассчитывается как разность всего платежа и иных доходов налогоплательщика и выплаченной субподрядчику суммы;
4) сумма выручки при купле-продаже иностранной валюты, ценных бумаг, фьючерсов и других финансовых продуктов рассчитывается как разность выручки от реализации и стоимости приобретения;
5) иные обстоятельства, предусмотренные компетентными финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета КНР.

Статья 6. Принятие к вычету расходов налогоплательщика, предусмотренных статьей 5 настоящего Положения, не допускается, если полученные им документы, подтверждающие расходы, не отвечают соответствующим требованиям законодательства, административных подзаконных актов или нормативных правовых актов компетентного налогового ведомства Государственного совета КНР.

Статья 7. Компетентный налоговый орган может вменить выручку налогоплательщику в случае очевидного и необоснованного занижения цен при реализации налогоплательщиком налогооблагаемых работ и услуг, передачи НМА или реализации недвижимого имущества.

Статья 8. От налога на предпринимательскую деятельность освобождены:
1) услуги по воспитанию и уходу, оказываемые ясельными учреждениями, детскими садами, домами престарелых, структурами социальной поддержки инвалидов, услуги брачных агентств, погребальные услуги;
2) работы и услуги, выполняемые (оказываемые) работниками-инвалидами;
3) медицинские услуги, оказываемые больницами, диагностическими центрами и иными медицинскими учреждениями;
4) образовательные услуги, оказываемые школами и иными образовательными учреждениями; услуги, предоставляемые учащимися при совмещении учебы и работы;
5) механизированные полевые работы, дренаж и ирригация, обработка от насекомых и болезней, защита растений, страхование посевов (урожая), а также сопутствующие услуги по технической подготовке персонала; селекция и предупреждение заболеваний домашней птицы, скота, водных культур;
6) доходы от реализации билетов при проведении культурных мероприятий мемориалами, музеями, дворцами культуры, художественными галереями, выставочными залами, институтами искусств, библиотеками, охраняемыми объектами культуры, а также доходы от реализации билетов при проведении религиозных мероприятий в местах отправления религиозных обрядов;
7) страховые продукты, предоставляемые китайскими страховыми организациями для страхования экспорта товаров.

Установление льгот по налогу на предпринимательскую деятельность помимо указанных в предыдущей части принимается Государственным советом КНР; установление льгот какими-либо регионами или ведомствами не допускается.

Статья 9. При одновременном ведении деятельности, для которой установлены льготы и для которой льготы отсутствуют, налогоплательщик обязан вести раздельный учет и рассчитывать отдельно суммы выручки по разным видам деятельности; при отсутствии раздельного учета использование налоговых льгот не допускается.

Статья 10. Налогоплательщик освобождается от налога на предпринимательскую деятельность, если сумма его выручки не достигает порога обложения налогом на предпринимательскую деятельность, предусмотренного компетентными финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета КНР . По достижению порога налогоплательщик в соответствии с настоящим Положением исчисляет и уплачивает налог на предпринимательскую деятельность со всей суммы.

Статья 11. Налоговыми агентами по удержанию налога на предпринимательскую деятельность являются:
1) представитель (агент) иностранного лица на территории КНР – при реализации налогооблагаемых работ и услуг, передаче НМА или реализации недвижимого имущества на территории КНР иностранной организацией или физическим лицом в отсутствие хозяйственных структур в КНР (постоянного представительства основного вида); при отсутствии представителя налоговым агентом является получатель работ (услуг) или приобретатель (НМА, недвижимости);
2) иные лица – в соответствии с положениями компетентных финансового и налогового ведомств Государственного совета КНР.

Статья 12. Обязанность по уплате налога на предпринимательскую деятельность возникает в день реализации налогооблагаемых работ и услуг, передачи НМА, реализации недвижимого имущества и получения налогоплательщиком суммы выручки от их реализации или получения документов, подтверждающих право требования данной суммы. Если положениями компетентных финансового и налогового ведомств Государственного совета КНР предусмотрено иное, то следует соблюдать положения данных ведомств.

Обязанность по удержанию налога на предпринимательскую деятельность (обязанность налогового агента) возникает в день возникновения обязанности по уплате данного налога налогоплательщиком.

Статья 13. Сбор налога на предпринимательскую деятельность осуществляется налоговыми органами.

Статья 14. Место уплаты налога на предпринимательскую деятельность:
1) при реализации налогооблагаемых работ и услуг налогоплательщик обязан подать декларацию в компетентный налоговый орган по месту своего нахождения или проживания, но в случае выполнения строительных работ и реализации иных налогооблагаемых работ и услуг, предусмотренных компетентными финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета КНР, налогоплательщик обязан подать декларацию в компетентный налоговый орган по месту реализации налогооблагаемых работ и услуг;
2) при передаче НМА налогоплательщик обязан подать декларацию в компетентный налоговый орган по месту своего нахождения или проживания, но в случае передачи или сдачи в аренду прав пользования землей налогоплательщик обязан подать декларацию в компетентный налоговый орган по месту нахождения земельного участка;
3) при реализации или сдаче в аренду недвижимого имущества налогоплательщик обязан подать декларацию в компетентный налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.

Налоговый агент обязан подать отчетность об исчислении, удержании и перечислении суммы налога в компетентный налоговый орган по месту нахождения или проживания.

Статья 15. Налоговые периоды по налогу на предпринимательскую деятельность – 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. Конкретный налоговый период для налогоплательщика определяется компетентным налоговым органом отдельно в зависимости от сумм налога, подлежащего уплаты налогоплательщиком ; если налоговый период не может быть установлен, то допускается уплата налога при каждой операции отдельно.

Если налоговый период налогоплательщика составляет 1 месяц или 1 квартал, декларация по налогу должна быть подана в течение 15 дней по окончанию налогового периода; если налоговый период составляет 5 дней, 10 дней или 15 дней, то в течение 5 дней по окончанию периода налогоплательщик вносит авансовый платеж и в течение 15 дней с первого дня следующего календарного месяца подает декларацию с исчислением суммы налога к уплате за предыдущий месяц.

Налоговый период для налоговых агентов устанавливается в соответствии с положениями двух предыдущих частей.

Статья 16. Управление сбором налога на предпринимательскую деятельность осуществляется в соответствии с положениями Закона КНР «Об управлении сбором налогов» и настоящего Положения.

Статья 17. Настоящее Положение применяется с 1 января 2009 г.