Временное положение «О потребительском налоге» (в редакции 2008 г.)

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterEmail this to someoneShare on LinkedIn
Дата принятия:26.11.1993
Дата публикации:13.12.1993
Изменения:05.11.2008
Действующая редакция:05.11.2008
Дата вступления в силу:01.01.2009
Состояние:действует

Статья 1. Организации и частные лица, которые на территории КНР осуществляют производство, переработку или ведут импорт в КНР потребительских товаров, предусмотренных настоящим Положением (далее – налогооблагаемые товары), а также иные предусмотренные Государственным советом КНР организации и частные лица, занимающиеся реализацией налогооблагаемых товаров, являются плательщиками потребительского налога и обязаны в соответствии с настоящим Положением уплачивать данный налог.

Статья 2. Объекты налогообложения и ставки потребительского налога устанавливаются «Таблицей объектов налогообложения и ставок потребительского налога», приведенной в приложении к настоящему Положению.

Изменение объектов налогообложения и ставок потребительского налога принимается Государственным советом КНР.

Статья 3. При одновременном наличии нескольких объектов налогообложения, облагаемых налогом по разным ставкам, налогоплательщик обязан вести раздельный учет и рассчитывать отдельно реализационный доход или количество реализованных налогооблагаемых товаров, облагаемых налогом по разным ставкам; при отсутствии раздельного учета реализационного дохода или количества реализованных товаров или реализации в комплекте нескольких видов товаров, облагаемых налогом по разным ставкам, применяется максимально возможная ставка налога.


Статья 4. При производстве налогооблагаемых товаров налог уплачивается налогоплательщиком при их реализации. При производстве налогооблагаемых товаров для собственного использования налог не уплачивается, если налогоплательщик использует данные товары в дальнейшем производстве; при использовании в иных целях налог уплачивается при передаче данных товаров.

При производстве налогооблагаемых товаров по договору переработки налог удерживается с заказчика и выплачивается подрядчиком (исполнителем) при передаче товара, но если подрядчик не является физическим лицом; если налогооблагаемые товары используются заказчиком в дальнейшем производстве, то выплаченная сумма налога в соответствии с правилами может быть предъявлена к зачету.

При импорте налогооблагаемых товаров налог уплачивается при декларировании импорта.

Статья 5. Расчет потребительского налога осуществляется с применением специфических ставок, адвалорных ставок или комбинированных ставок (состоящих из специфических и адвалорных ставок). Формула расчета потребительского налога:

Сумма налога к уплате, рассчитанная с использованием адвалорной ставки = реализационный доход Х адвалорная ставка налога (ставка налога на стоимость)

Сумма налога к уплате, рассчитанная с использованием специфической ставки = объем (количество) реализованных товаров Х специфическая ставка налога (сумма налога на единицу объема или количества)

Сумма налога к уплате, рассчитанная с использованием комбинированной ставки = (объем (количество) реализованных товаров Х специфическая ставка налога) + (реализационный доход Х адвалорная ставка налога)

Доход от реализации налогооблагаемых товаров учитывается в юанях жэньминьби. Доход от реализации налогооблагаемых товаров, выраженный в другой валюте, учитывается после пересчета в юани жэньминьби.

Статья 6. Реализационный доход включает весь платеж и иные доходы, полученные налогоплательщиком от покупателя при реализации налогооблагаемых товаров.

Статья 7. При производстве налогооблагаемых товаров для собственного использования потребительский налог исчисляется и уплачивается на основании цены реализованных налогоплательщиком аналогичных налогооблагаемых товаров; при отсутствии данной цены налог исчисляется и уплачивается на основании цены, определенной в целях налогообложения (далее – налоговая база).

Формула расчета налоговой базы на основании адвалорной ставки налога:

Налоговая база = (себестоимость + прибыль) / 1 – адвалорная ставка налога

Формула расчета налоговой базы на основании комбинированной ставки налога:

Налоговая база = (себестоимость + прибыль + количество произведенных для собственного использования товаров Х специфическая ставка налога) / 1 – адвалорная ставка налога

Статья 8. При производстве налогооблагаемых товаров по договору переработки потребительский налог исчисляется и уплачивается на основании цены реализованных подрядчиком (исполнителем) аналогичных налогооблагаемых товаров; при отсутствии данной цены налог исчисляется и уплачивается на основании цены, определенной в целях налогообложения (далее – налоговая база).

Формула расчета налоговой базы на основании адвалорной ставки налога:

Налоговая база = (себестоимость материалов + стоимость переработки) / 1 – адвалорная ставка налога

Формула расчета налоговой базы на основании комбинированной ставки налога:

Налоговая база = (себестоимость материалов + стоимость переработки + количество произведенных товаров Х специфическая ставка налога) / 1 – адвалорная ставка налога

Статья 9. При импорте налогооблагаемых товаров потребительский налог исчисляется и уплачивается на основании цены, определенной в целях налогообложения (далее – налоговая база).

Формула расчета налоговой базы на основании адвалорной ставки налога:

Налоговая база = (таможенная стоимость + таможенные пошлины и сборы) / 1 – адвалорная ставка потребительского налога

Формула расчета налоговой базы на основании комбинированной ставки налога:

Налоговая база = (таможенная стоимость + таможенные пошлины и сборы + количество импортируемых товаров Х специфическая ставка налога) / 1 – адвалорная ставка потребительского налога

Статья 10. Компетентный налоговый орган может вменить доход налогоплательщику в случае очевидного и необоснованного занижения цен при реализации налогоплательщиком налогооблагаемых товаров.

Статья 11. При экспорте налогооблагаемые товары освобождаются от потребительского налога, если положениями Государственного совета КНР не предусмотрено иное. Правила освобождения налогооблагаемых товаров от потребительского налога при экспорте устанавливаются компетентными финансовым и налоговым ведомствами Государственного совета КНР .

Статья 12. Сбор потребительского налога осуществляется налоговыми органами. Сбор потребительского налога при импорте товаров осуществляется таможенными органами.

Потребительский налог при ввозе в КНР товаров для личного потребления гражданами самостоятельно или посредством почты исчисляется и взимается вместе с таможенными сборами и пошлинами. Конкретные правила устанавливаются Комитетом по таможенным тарифам Государственного совета КНР совместно с соответствующим ведомством.

Статья 13. При реализации налогооблагаемых товаров или производстве налогооблагаемых товаров для собственного использования налогоплательщик обязан подавать декларацию в компетентный налоговый орган по месту нахождения или проживания налогоплательщика, если положениями компетентных финансового и налогового ведомств Государственного совета КНР не предусмотрено иное.

При производстве налогооблагаемых товаров по договору переработки исполнитель (если он не является физическим лицом) обязан удержать и перечислить сумму потребительского налога в компетентный налоговый орган по месту нахождения или проживания исполнителя.

При импорте налогооблагаемых товаров декларирование налога осуществляется в таможенном органе, в который подается таможенная декларация.

Статья 14. Налоговые периоды по потребительскому налогу – 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. Конкретный налоговый период для налогоплательщика определяется компетентным налоговым органом отдельно в зависимости от сумм налога, подлежащего уплаты налогоплательщиком; если налоговый период не может быть установлен, то допускается уплата налога при каждой операции отдельно.

Если налоговый период налогоплательщика составляет 1 месяц или 1 квартал, декларация по налогу должна быть подана в течение 15 дней по окончанию налогового периода; если налоговый период составляет 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней или 15 дней, то в течение 5 дней по окончанию периода налогоплательщик уплачивает авансовый платеж и в течение 15 дней с первого дня следующего календарного месяца подает декларацию с исчислением суммы налога к уплате за предыдущий месяц.

Статья 15. При импорте налогооблагаемых товаров налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 15 дней со дня выдачи таможенным органом специального платежного документа об уплате потребительского налога при импорте.

Статья 16. Управление сбором потребительского налога осуществляется в соответствии с положениями Закона КНР «Об управлении сбором налогов» и настоящего Положения.

Статья 17. Настоящее Положение применяется с 1 января 2009 г.