Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц» (в редакции 2011 г.)

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterEmail this to someoneShare on LinkedIn
Дата принятия:10.09.1980
Дата публикации:10.09.1980
Изменения:31.03.1993, 30.08.1999, 27.10.2005, 29.06.2007, 29.12.2007, 30.06.2011
Действующая редакция:30.06.2011
Дата вступления в силу:01.09.2011
Состояние:действует

Статья 1. Налог на доходы физических лиц в соответствии с настоящим Законом подлежит уплате на доходы, полученные в КНР и за рубежом физическими лицами, место жительства которых находится в КНР, или не имеющими места жительства, но находящимися в КНР более 1 года.

Налог на доходы физических лиц в соответствии с настоящим Законом подлежит уплате на доходы, полученные в КНР физическими лицами, не имеющими места жительства и не проживающих в КНР, и физическими лицами, не имеющими места жительства и находящимися в КНР менее 1 года.

Статья 2. Налог на доходы физических лиц уплачивается со следующих доходов:


1) доходы в виде оплаты труда;
2) доходы индивидуальных торгово-промышленных хозяйств от ведения производственной или иной предпринимательской деятельности;
3) доходы от ведения предпринимательской деятельности по договорам подряда с предприятиями и учреждениями;
4) доходы в виде вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг);
5) доходы в виде гонораров;
6) доходы в виде лицензионных отчислений (роялти);
7) доходы в виде процентов и дивидендов;
8) доходы от сдачи имущества в аренду;
9) доходы от реализации имущества;
10) случайные доходы;
11) иные доходы, отнесенные к объектам налогообложения финансовым ведомством Государственного совета КНР.

Статья 3. Ставки налога на доходы физических лиц:
1) на доходы в виде оплаты труда – применяется сложная прогрессивная ставка налога – от 3% до 45% (в соответствии с таблицей ставок в приложении);
2) на доходы индивидуальных торгово-промышленных хозяйств от ведения производственной или иной предпринимательской деятельности, доходы от ведения предпринимательской деятельности по договорам подряда с предприятиями и учреждениями – применяется сложная прогрессивная ставка налога – от 5% до 35% (в соответствии с таблицей ставок в приложении);
3) на доходы в виде гонораров – применяется пропорциональная ставка налога – 20%, с вычетом в размере 30% из рассчитанной суммы налога;
4) на доходы от выполнения работ (оказания услуг) – применяется пропорциональная ставка налога – 20%. На достаточно высокий доход от разового выполнения работ (предоставления услуг) допускается доначисление налога в соответствии с правилами, установленными Государственным советом КНР ;
5) на доходы в виде лицензионных отчислений (роялти), процентов, дивидендов, сдачи имущества в аренду, реализации имущества, случайные и иные доходы – применяется пропорциональная ставка налога – 20%.

Статья 4. От налога на доходы физических лиц освобождены следующие виды дохода:
1) премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, выданные государственными органами не ниже уровня народного правительства провинциальной ступени, министерства (ведомства) Государственного совета КНР, дивизии Народно-освободительной армии КНР, а также иностранными и международными организациями;
2) проценты по облигациям государственного долга и облигациям, выпущенным государством ;
3) субсидии и дотации, выплачиваемые в соответствии с едиными государственными правилами ;
4) расходы на социальное обеспечение , пособия по потере кормильца, материальная помощь ;
5) страховое возмещение;
6) подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил;
7) пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые кадровым работникам, рабочим и служащим в соответствии с едиными государственными правилами;
8) доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских учреждений в Китае, на которые в соответствии с законодательством КНР распространяется освобождение от налога ;
9) доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии с международными соглашениями, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями;
10) иные доходы, освобожденные от налога решением Государственного совета КНР.

Статья 5. При наличии разрешения допускается уменьшение суммы налога на доходы физических лиц:
1) на доходы инвалидов, одиноких престарелых людей и семей павших героев;
2) в случае серьезных убытков, возникших в результате стихийных бедствий природного характера;
3) в иных случаях по решению компетентного финансового ведомства Государственного совета КНР.

Статья 6. Суммой налогооблагаемого дохода является:
1) по доходам в виде оплаты труда – сумма ежемесячного дохода за вычетом необлагаемого налогом минимума в размере 3 500 юаней жэньминьби;
2) по доходам индивидуальных торгово-промышленных хозяйств от ведения производственной или иной предпринимательской деятельности – сумма ежегодного дохода за вычетом себестоимости, расходов, убытков;
3) доходам от ведения предпринимательской деятельности по договорам подряда с предприятиями и учреждениями – сумма ежегодного дохода за вычетом всех необходимых расходов;
4) по доходам в виде вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг), гонораров, лицензионных отчислений (роялти), доходам от сдачи имущества в аренду – сумма полученного дохода за вычетом 800 юаней жэньминьби, в случае если сумма разово полученного дохода не превышает 4 000 юаней жэньминьби или вычетом издержек в размере 20% от суммы дохода, в случае если сумма разово полученного дохода превышает 4 000 юаней жэньминьби;
5) по доходам от реализации имущества – разность полученного дохода и первоначальной стоимости приобретения имущества, включая обоснованные расходы;
6) по доходам в виде процентов, дивидендов, случайным и иным доходам – сумма полученного дохода.

Часть дохода физического лица, передаваемая на благотворительность в сфере образования и на иные общественные нужды, вычитается из суммы налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями Государственного совета КНР.

Для плательщиков НДФЛ на доходы от оплаты труда, полученных на территории КНР лицами, не имеющими в КНР места жительства, или полученными из-за рубежа лицами, имеющими в Китае место жительства, допускается установление дополнительного вычета из налогооблагаемого дохода в соответствии со средним уровнем доходов и уровнем жизни данных лиц, а также изменениям курса валют. Пределы и критерии применения дополнительных вычетов устанавливаются Государственным советом КНР.

Статья 7. При получении дохода из-за рубежа налогоплательщик может вычесть из суммы налога на доходы физических лиц сумму аналогичного налога, ранее уплаченного за рубежом, однако сумма вычета не должна превышать сумму налога на полученный из-за рубежа доход налогоплательщика, рассчитанную в соответствии с положениями настоящего Закона.

Статья 8. Плательщиком НДФЛ является лицо, получившее доход; организация или физическое лицо, выплачивающее доход, является налоговым агентом. В случае если физические лица получают доход в сумме, превышающей установленную Государственным советом КНР, получают доход в виде оплаты труда из двух и более источников дохода, не имеют налогового агента, а также наличия иных обстоятельств, предусмотренных Государственным советом КНР, такие налогоплательщики должны самостоятельно декларировать доходы в соответствии с государственными положениями. Налоговый агент должен в соответствии с государственными положениями подавать налоговый расчет об удержании и перечислении налога в отношении всех сотрудников на полную сумму налога.

Статья 9. Налоговый агент, ежемесячно удерживающий сумму налога, или налогоплательщик, осуществляющий самостоятельное декларирование и ежемесячно перечисляющий сумму налога, должны внести налог в государственную казну в течение 7 дней следующего месяца, а также подать в налоговые органы налоговую декларацию.

Сумма налога на доходы в виде оплаты труда рассчитывается и взимается ежемесячно. Налоговый агент или налогоплательщик должны внести налог в государственную казну в течение 7 дней следующего месяца, а также подать в налоговые органы декларацию об уплате налога. Суммы налога на доходы в виде оплаты труда в отдельно установленных отраслях допускается рассчитывать на ежегодной основе с внесением ежемесячных авансовых платежей; конкретные правила устанавливаются Государственным советом КНР.

Сумма налога на доходы от производственной и или иной предпринимательской деятельности, полученные индивидуальными торгово-промышленными хозяйствами, рассчитывается на ежегодной основе с внесением ежемесячных авансовых платежей. Авансовые платежи производятся в течение 7 дней следующего месяца. В течение 3 месяцев по окончанию года предоставляется ежегодная декларация по налогу на доходы физических лиц, а также рассчитывается сумма налога к доплате (возврату).

Сумма налога на доходы ведения предпринимательской деятельности по договорам подряда с предприятиями и учреждениями, рассчитывается на ежегодной основе и вносится налогоплательщиком в государственную казну в течение 30 дней после окончания налогового года, а также подается в налоговые органы налоговая декларация. В случае получения налогоплательщиком дохода несколькими платежами в течение года, налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по налогу в течение 7 дней после каждого получения дохода. В течение 3 месяцев по окончанию года предоставляется ежегодная декларация по налогу на доходы физических лиц, а также рассчитывается сумма налога к доплате (возврату).

Налогоплательщики, получающие доход из-за рубежа, должны в течение 3 месяцев после окончания налогового года внести сумму налога в государственную казну, а также подать в налоговые органы налоговую декларацию.

Статья 10. Учет всех доходов осуществляется в юанях жэньминьби. Для уплаты налога с доходов, полученных в иностранной валюте, данные доходы пересчитываются в юани жэньминьби по курсу иностранной валюты, установленному государственным органом валютного контроля.

Статья 11. Лицам, выполняющим обязанности налоговых агентов, выплачивается комиссионное вознаграждение в размере 2% от удержанных и перечисленных ими сумм налога.

Статья 12. Введение, уменьшение и прекращение сбора налога на доходы физических лиц на доход в виде процентов по сберегательным вкладам, а также принятие соответствующих правил осуществляется Государственным советом КНР.

Статья 13. Управление сбором налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с Законом КНР «Об управлении сбором налогов».

Статья 14. Государственный совет КНР принимает положение о применении на основании настоящего Закона.

Статья 15. Настоящий Закон применяется со дня опубликования.