Закон КНР «Об управлении сбором налогов» (в редакции 2015 г.)

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterEmail this to someoneShare on LinkedIn
Дата принятия:04.09.1992
Дата публикации:04.09.1992
Изменения:28.02.1995, 28.04.2001, 29.06.2013, 24.04.2015
Действующая редакция:24.04.2015
Дата вступления в силу:24.04.2015
Состояние:действует

Содержание

Глава I. Общие положения.

Глава II. Налоговое администрирование.
§ 1. Налоговая регистрация.
§ 2. Бухгалтерские книги и учетные документы.
§ 3. Налоговая декларация.

Глава III. Сбор налогов.

Глава IV. Налоговая проверка.

Глава V. Юридическая ответственность.

Глава VI. Дополнительные положения.

Глава I. Общие положения

Статья 1. Настоящий Закон принят в целях усиления контроля над сбором налогов, нормативно-правового регулирования сбора и уплаты налогов, обеспечения государственных налоговых поступлений, охраны прав и законных интересов налогоплательщиков, содействия развитию экономики и общества.

Статья 2. Настоящий Закон применяется к управлению сбором всех налогов, взимаемых налоговыми органами.

Статья 3. Введение и прекращение сбора налогов, а также уменьшение и освобождение от налогов, возмещение и доплата налогов осуществляется в соответствии с положениями законов; если закон наделяет Государственный совет КНР полномочиями по нормотворчеству в данной сфере, то осуществляется в соответствии с положениями административных правовых актов , принятых Государственным советом КНР.

Любые органы, организации или физические лица не вправе в нарушение положений законов и административных правовых актов самовольно принимать решения о введении и прекращении сбора налогов, уменьшении и освобождении от налогов, возврате и доплате налогов, а также другие решения, противоречащие налоговому законодательству и административным правовым актам.


Статья 4. Налогоплательщиками являются организации и физические лица, которые несут обязанность по уплате налогов в соответствии с законодательством и административными правовыми актами.

Налоговыми агентами являются организации и физические лица, которые несут обязанность по удержанию и перечислению, сбору и перечислению налогов в соответствии с законодательством и административными правовыми актами.

Налогоплательщики и налоговые агенты должны выплачивать, удерживать и перечислять, собирать и перечислять налоги в соответствии с положениями законодательства и административных правовых актов.

Статья 5. Компетентное налоговое ведомство Государственного совета КНР ведет работу по управлению сбором налогов по всей стране.

Управления по центральным налогам и управления по местным налогам всех ступеней должны вести управление сбором налогов в пределах компетенции по управлению сбором налогов, установленной Государственным советом КНР .

Местные народные правительства всех ступеней обязаны согласно закону усилить руководство или координацию работы по управлению сбором налогов в пределах соответствующих административно-территориальных образований для содействия налоговым органам в правомерном выполнении функций, исчислении налогов в соответствии с законно установленными ставками и правомерном сборе налогов.

Соответствующие ведомства и организации должны поддерживать и содействовать налоговым органам в правомерном выполнении налоговыми органами своих функций.

Любые организации или физические лица не вправе чинить препятствия налоговым органам в правомерном выполнении ими своих функций.

Статья 6. Государство планово оснащает налоговые органы всех ступеней современной информационной техникой, усиливает модернизацию информационных систем по управлению сбором налогов, создает и совершенствует систему совместного пользования информацией налоговыми и другими органами государственного управления.

Налогоплательщики, налоговые агенты и иные соответствующие организации должны на основании соответствующих государственных положений предоставлять в налоговые органы достоверную информацию, связанную с удержанием и перечислением, сбором и перечислением налогов.

Статья 7. Налоговые органы обязаны расширять распространение информации о налоговом законодательстве и административных правовых актах, распространять налоговые знания и бесплатно предоставлять налогоплательщикам консультации по уплате налогов.

Статья 8. Налогоплательщики и налоговые агенты вправе обращаться в налоговые органы для получения информации о налоговом законодательстве, административных правовых актах, а также информации, связанной с процедурой уплаты налогов.

Налогоплательщики и налоговые агенты вправе требовать от налоговых органов сохранения в конфиденциальности информации о налогоплательщике или налоговом агенте. Налоговые органы должны согласно закону сохранять в конфиденциальности информацию о налогоплательщиках и налоговых агентах.

Налогоплательщики согласно закону пользуются правом обращения за получением налоговых льгот (освобождения от налогов или уменьшения налогов) и возвратом (возмещением) налогов.

Налогоплательщики и налоговые агенты пользуются правом изложения своего мнения и правом на защиту при принятии налоговыми органам решений, а также в соответствии с законодательством пользуются правом обращения для проведения административного пересмотра (обжалования решения налогового органа в административном порядке) , административного судебного разбирательства, правом получения государственной компенсации и другими правами.

Налогоплательщики и налоговые агенты вправе выдвигать обвинения или информировать о противоправных действиях налоговых органов и сотрудников налоговых органов .

Статья 9. Налоговые органы должны усилить кадровое строительство и повышать политический и профессиональный уровень сотрудников.

Налоговые органы и их сотрудники должны беспристрастно следовать законам, преданно выполнять свои обязанности, быть неподкупными и дисциплинированными, вежливыми в общении, цивилизованно осуществлять служебную деятельность, уважать и защищать права налогоплательщиков и налоговых агентов, принимать правомерный контроль.

Сотрудники налоговых органов не должны вымогать или принимать взятки, действовать из корыстных побуждений, допускать халатность при выполнении должностных обязанностей, не осуществлять сбор или занижать налоги, а также не должны злоупотреблять полномочиями для завышения налогов или умышленно создавать сложности для налогоплательщиков и налоговых агентов.

Статья 10. Налоговые органы всех ступеней должны создать и совершенствовать внутреннюю систему управления и контроля.

Вышестоящие налоговые органы должны осуществлять контроль над правоприменительной деятельностью нижестоящих налоговых органов.

Налоговые органы всех ступеней должны осуществлять контроль и проверку (инспекцию) исполнения своими сотрудниками законодательства, административных правовых актов и правил этичного поведения и самодисциплины.

Статья 11. Должностные обязанности сотрудников налоговых органов, ответственных за сбор налогов, администрирование, налоговые проверки, административный пересмотр, должны быть определены, а также разграничены и взаимообусловлены.

Статья 12. Отвод сотрудников налоговых органов необходим, если данные сотрудники являются заинтересованными лицами по отношению к налогоплательщику, налоговому агенту или делу о налоговом правонарушении в ходе сбора налогов или расследовании (проверке) дел о налоговом правонарушении.

Статья 13. Любые организации и физические лица вправе информировать о нарушениях налогового законодательства и административных правовых актов. Органы, которые приняли информацию, и органы, которые несут ответственность за расследование (разбирательство), должны сохранить в конфиденциальности сведения об информаторе. Налоговые органы должны в соответствии с правилами выдать информатору поощрение.

Статья 14. Под налоговыми органами в настоящем Законе понимаются налоговые управления (бюро) различных ступеней, налоговые подразделения (отделения бюро), налоговые станции, а также налоговые структуры, созданные в соответствии с положениями Государственного совета КНР и с публичным объявлением для общественности.

Глава II. Налоговое администрирование

§ 1. Налоговая регистрация

Статья 15. Предприятия, филиалы и места ведения производственной и другой предпринимательской деятельности данных предприятий, созданные за пределами места регистрации ; индивидуальные торгово-промышленные хозяйства; учреждения, ведущие производственную и иную предпринимательскую деятельность (далее – налогоплательщики, ведущие производственную или другую предпринимательскую деятельность) обязаны в течение 30 дней с момента выдачи Свидетельства о праве предпринимательской деятельности с данным свидетельством обратиться в налоговый орган для налоговой регистрации. Налоговые органы обязаны оформить и выдать Свидетельство о налоговой регистрации в день получения от налогоплательщика заявления.

Органы торгово-промышленной администрации должны регулярно передавать налоговым органам сведения о регистрации и выдаче свидетельств о праве предпринимательской деятельности.

Государственный совет КНР устанавливает пределы применения и правила оформления налоговой регистрации для других налогоплательщиков, помимо указанных в части 1 настоящей статьи, а также налоговых агентов.

Статья 16. При возникновении изменений в данных налоговой регистрации налогоплательщики, ведущие производственную или иную предпринимательскую деятельность, обязаны в течение 30 дней со дня оформления регистрации изменений в органе торгово-промышленной администрации или до регистрации в связи со снятием с регистрационного учета в органе торгово-промышленной администрации с полученным от органа торгово-промышленной администрации подтверждением обратиться в налоговый орган для регистрации изменений в налоговых данных или регистрации в связи со снятием с налогового учета.

Статья 17. Налогоплательщики, ведущие производственную или другую предпринимательскую деятельность, обязаны в соответствии с государственными положениями обратиться в банк или другую финансовую организацию для открытия основного счета и других счетов, имея при себе Свидетельство о налоговой регистрации, а также уведомить налоговые органы о номерах данных банковских счетов.

Банки и другие финансовые организации обязаны вносить номер Свидетельства о налоговой регистрации в данные о счете налогоплательщика, ведущего производственную или другую предпринимательскую деятельность, а также вносить номер банковского счета в Свидетельство о налоговой регистрации данного налогоплательщика.

Банки и другие финансовые организации обязаны оказывать содействие налоговым органам при проведении проверок банковских счетов, открытых для налогоплательщиков, ведущих производственную или другую предпринимательскую деятельность.

Статья 18. Налогоплательщики используют Свидетельство о налоговой регистрации в соответствии с положениями, установленными компетентным налоговым ведомством Государственного совета КНР. Передача, внесение изменений (пометок), уничтожение, продажа и подделка свидетельств о налоговой регистрации запрещены.

§ 2. Бухгалтерские книги и учетные документы

(данный параграф в перевод не включен)

§ 3. Налоговая декларация

Статья 25. Налогоплательщики обязаны в соответствии со сроками подачи деклараций и их содержанием, установленными законодательством, административными правовыми актами или определенными налоговыми органами в соответствии с законодательством, административными правовыми актами, декларировать на основе достоверных сведений, представлять налоговые декларации, финансовую и бухгалтерскую отчетность, а также другие налоговые документы и материалы, требуемые от налогоплательщика налоговыми органами при фактической необходимости.

Налоговые агенты обязаны в соответствии со сроками подачи расчетов и их содержанием, установленными законодательством, административными правовыми актами или определенными налоговыми органами в соответствии с законодательством, административными правовыми актами, представлять расчеты об удержании и перечислении (сборе и перечислении) налогов на основании достоверных сведений, а также другие налоговые документы и материалы, требуемые от налогового агента налоговыми органами при фактической необходимости.

Статья 26. Налогоплательщики и налоговые агенты могут непосредственно обратиться в налоговые органы для подачи налоговых деклараций или расчетов или могут в соответствии с правилами подавать налоговые декларации или расчеты посредством почты, передачей цифровых данных или другим способом.

Статья 27. В случае невозможности представления налоговой декларации или расчета в установленные сроки по разрешению налогового органа допускается продление сроков подачи налоговых деклараций или расчетов для налогоплательщиков и налоговых агентов.

В случае получения разрешения на продление срока подачи налоговых деклараций или расчетов в соответствии с предыдущей частью необходимо в установленный срок уплаты налогов внести авансовый (предварительный) платеж на сумму, определенную налоговым органом, или фактически уплаченную в предшествующий период, а также завершить расчеты по налогам в течение установленного срока продления.

Глава III. Сбор налогов

Статья 28. Налоговые органы ведут сбор налогов в соответствии с законодательством и административными правовыми актами. Введение и прекращение сбора налогов, уменьшение налогов, досрочный сбор налогов, продление срока сбора налогов или сбор налогов в рассрочку в нарушение законодательства и административных правовых актов запрещены.

Сумма сельскохозяйственного налога к уплате определяется в соответствии с положениями законодательства и административных правовых актов.

Статья 29. Сбор налогов организациями и физическими лицами помимо налоговых органов, сотрудников налоговых органов, а также организаций и лиц, уполномоченных на сбор налогов налоговыми органами в соответствии с законодательством и административными правовыми актами, запрещен.

Статья 30. Налоговые агенты выполняют обязанности по удержанию и перечислению (сбору и перечислению) налогов в соответствии с законодательством и административными правовыми актами. Налоговые органы не вправе требовать удержания и перечисления (сбора и перечисления) налогов от организаций и физических лиц, которые не несут обязанности удержанию и перечислению (сбору и перечислению) налогов в соответствии с законодательством и административными правовыми актами.

Налогоплательщик не вправе отказать в правомерном исполнении налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению (сбору и перечислению) налогов. В случае отказа налогоплательщика налоговый агент должен своевременно сообщить налоговому органу для проведения разбирательства.

Налоговые органы в соответствии с правилами уплачивают налоговым агентам комиссионные платежи за удержание и сбор налогов.

Статья 31. Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны уплачивать или перечислять налоги в сроки, установленные законодательством и административными правовыми актами или определенные налоговыми органами в соответствии с законодательством и административными правовыми актами.

В случае невозможности своевременной уплаты налога при наличии особых обстоятельств, по утверждению управлений по центральным налогам, управлений по местным налогам провинций, автономных районов, городов центрального подчинения допускается продление срока уплаты налога, однако продление срока не должно превышать 3 месяцев.

Статья 32. Если налогоплательщик не уплачивает налог или налоговый агент не перечисляет налог в установленные сроки, помимо вынесения предписания о уплате (перечислении) налогов в определенный срок, налоговый орган начисляет пени в размере 0,05% от суммы просроченного платежа ежедневно, начиная со дня истечения срока уплаты (перечисления) налога.

Статья 33. Налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в письменной форме о предоставлении налоговых льгот (снижении налогов или освобождении от налогов) в соответствии с законодательством и административными правовыми актами.

Если заявления о снижении налогов или освобождении от налогов в соответствии с положениями законодательства и административных правовых актов подлежат предварительному утверждению, данные заявления должны быть рассмотрены и утверждены соответствующим утверждающим органом. Решения о снижении налогов или освобождении от налогов, самовольно принятые местными народными правительствами любых ступеней, компетентными ведомствами народных правительств всех ступеней, любыми организациями или частными лицами в нарушение законодательства или административных правовых актов, недействительны. Налоговые органы не вправе исполнять указанные решения и обязаны проинформировать вышестоящие налоговые органы.

Статья 34. При сборе налога налоговый орган обязан выдать налогоплательщику подтверждение уплаты налога. При удержании или сборе налогов налоговый агент по требованию налогоплательщика обязан выдать налогоплательщику соответствующее подтверждение.

Статья 35. Налоговые органы вправе вменить налог к уплате при наличии одного из следующих обстоятельств:
1) в соответствии с законодательством и административными правовыми актами налогоплательщик вправе не вести бухгалтерские книги;
2) налогоплательщик не ведет бухгалтерские книги, несмотря на наличие у него такой обязанности в соответствии с законодательством и административными правовыми актами;
3) налогоплательщик самовольно уничтожает бухгалтерские книги или отказывает в предоставлении налоговых документов и материалов;
4) несмотря на наличие бухгалтерских книг проверка счетов затруднительна в силу нарушений ведения счетов или неполноты документации, подтверждающей себестоимость, доходы и расходы;
5) неподача налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок при возникновении обязанности по уплате налога, а также неподача налоговой декларации в определенный налоговым органом срок после вынесения данным налоговым органом предписания о подаче налоговой декларации;
6) очевидное и необоснованное занижение налогоплательщиком налоговой базы.

Конкретные процедуры и способы вменения налога устанавливаются компетентным налоговым ведомством Государственного совета КНР.

Статья 36. При совершении предприятиями или иностранными предприятиями, имеющими на территории КНР структуры или места ведения деятельности (постоянные представительства в налоговых целях) на территории КНР, посредством которых данные иностранные предприятия ведут производственную или иную предпринимательскую деятельность в КНР, сделок с взаимозависимыми лицами, уплата расходов и получение платежей должны осуществляться с соблюдением условий осуществления сделок между независимыми предприятиями. Налоговые органы вправе произвести обоснованный перерасчет в случае занижения суммы налогооблагаемого дохода или выручки, если уплата расходов и получение платежей не отвечает условиям осуществления сделок между независимыми предприятиями.

Статья 37. Налоговые органы вменяют налог к уплате и выносят предписание об уплате налога для налогоплательщиков, ведущих производственную или другую предпринимательскую деятельность в отсутствие налоговой регистрации, а также налогоплательщиков, ведущих временную предпринимательскую деятельность. В случае неуплаты налога налоговые органы вправе удержать товары или имущество, стоимость которых соразмерна сумме налога к уплате. Налоговые органы должны незамедлительно прекратить удержание и возвратить удерживаемые товары или имущество после уплаты налогоплательщиком налога; в случае неуплаты налога после удержания товаров или имущества, с разрешения главы налогового управления (бюро или подразделения) не ниже уездной ступени в установленном законом порядке проводится распродажа удержанных товаров (имущества) или реализация данных товаров (имущества) с аукциона, после чего из полученной в результате распродажи или аукциона суммы средств удерживается сумма налога.

Статья 38. При наличии оснований для предположений об уклонении от уплаты налогов налогоплательщика, ведущего производственную или другую предпринимательскую деятельность, налоговый орган может вынести предписание об уплате налога в установленный срок до предусмотренного правом срока уплаты налога. В случае выявления в определенный налоговым органом срок очевидных признаков перемещения или сокрытия налогоплательщиком налогооблагаемых товаров, другого имущества или налогооблагаемого дохода, налоговые органы могут обязать налогоплательщика предоставить обеспечение исполнения налоговой обязанности. Если налогоплательщик не предоставляет обеспечение, с разрешения главы налогового управления (бюро или подразделения) не ниже уездной ступени налоговые органы вправе предпринять следующие меры по обеспечению исполнения налоговой обязанности:
1) письменное уведомление банка или иной финансовой организации о блокировании на счете налогоплательщика суммы (приостановлении операций на счете в пределах суммы), соразмерной сумме налога к уплате;
2) удержание и арест товаров и другого имущества налогоплательщика в пределах суммы, соразмерной сумме налога к уплате.

Налоговые органы должны незамедлительно прекратить меры по обеспечению исполнения налоговой обязанности после уплаты налогоплательщиком суммы налога в срок, установленный в соответствии с предыдущей частью; в случае неуплаты налога в данный срок, с разрешения главы налогового управления (бюро или подразделения) не ниже уездной ступени налоговый орган может в письменной форме уведомить банк или другую финансовую организацию об удержании суммы налога из заблокированной на счете суммы средств или провести распродажу или реализацию с аукциона удерживаемого или арестованного имущества (товаров) налогоплательщика, после чего из полученной в результате распродажи или аукциона суммы средств удерживается сумма налога.

Меры по обеспечению исполнения налоговой обязанности не распространяются на жилые помещения и предметы (домашняя утварь), необходимые в повседневной жизни физических лиц и находящихся на их иждивении членов домохозяйств.

Статья 39. Налоговый орган несет ответственность по возмещению вреда, нанесенного законным интересам налогоплательщика, если налоговый орган не прекратил меры по обеспечению исполнения налоговой обязанности незамедлительно после уплаты налогоплательщиком налога в установленный срок.

Статья 40. Если налогоплательщик, ведущий производственную или другую предпринимательскую деятельность, не уплачивает или налоговый агент не перечисляет налоги в установленные сроки, а лицо, предоставляющее обеспечение исполнения налоговой обязанности, не уплачивает налоги в сроки, определенные предписанием налогового органа, с разрешения главы налогового управления (бюро или подразделения) не ниже уездной ступени налоговый орган может предпринять следующие меры принудительного исполнения:
1) письменное уведомление банка или иной финансовой организации об удержании (списании) со счета налогоплательщика суммы налога к уплате;
2) удержание и арест товаров и иного имущества налогоплательщика в пределах суммы, соразмерной сумме налога к уплате, проведение распродажи или реализации данных товаров (имущества) с аукциона и удержание суммы налога из средств, полученных в результате распродажи или аукциона.

Вместе с мерами принудительного исполнения налоговой обязанности налоговые органы одновременно предпринимают меры принудительного взыскания неуплаченной пени с налогоплательщиков, налоговых агентов, предоставляющих обеспечение лиц, установленных предыдущей частью.

Меры принудительного исполнения налоговой обязанности не распространяются на жилые помещения и предметы (домашняя утварь), необходимые в повседневной жизни физических лиц и находящихся на их иждивении членов домохозяйств.

Статья 41. Полномочия по применению мер обеспечения и принудительного исполнения налоговой обязанности, предусмотренных статьями 37, 38 и 40 настоящего Закона, не могут быть переданы каким-либо организациям и частным лицам помимо установленного законом налогового органа.

Статья 42. Применение мер обеспечения и принудительного исполнения налоговой обязанности должно осуществляться в пределах законных полномочий и в соответствии с законной процедурой. Удержание и арест жилых помещений и предметов (домашняя утварь), необходимых в повседневной жизни физических лиц и находящихся на их иждивении членов домохозяйств, запрещено.

Статья 43. Налоговый орган несет ответственность по компенсации вреда, нанесенного правам и законным интересам налогоплательщика, налогового агента или предоставляющего обеспечения лица, в случае злоупотребления полномочиями и неправомерного осуществления мер обеспечения или принудительного исполнения налоговой обязанности или ненадлежащего применения данных мер.

Статья 44. Налогоплательщики, имеющие задолженность по уплате налогов, или их законные представители при необходимости выезда за рубеж обязаны обратиться в налоговый орган для осуществления расчетов по налогам и пени или предоставлению обеспечения. При отсутствии завершенных расчетов по налогам и пени или отсутствия обеспечения налоговые органы вправе уведомить органы пограничного контроля о препятствовании в выезде данному лицу за рубеж.

Статья 45. Суммы налогов к уплате имеют преимущество перед остальными долговыми обязательствами, не обеспеченными залогом, если законодательством не установлено иное. В случае если задолженность по налогам у налогоплательщика возникла до установления права залога или до удержания имущества, налоговые органы вправе обратить исполнение на обремененное залогом или удерживаемое имущество.

При одновременном наличии налоговой задолженности и обязательств по уплате штрафов или конфискации незаконно полученного дохода по решению административного органа, суммы налогов к уплате имеют преимущество по погашению перед штрафами или конфискацией незаконно полученного дохода.

Налоговые органы должны регулярно распространять о налогоплательщиках с налоговой задолженностью.

Статья 46. При обременении залогом налогоплательщиками, имеющими налоговую задолженность, принадлежащего им имущества данные налогоплательщики обязаны сообщить залогодержателю (залогополучателю) о наличии налоговой задолженности. Залогодержатель (залогополучатель) также вправе обратиться в налоговый орган для получения информации о налоговой задолженности.

Статья 47. При удержании товаров или другие имущества налоговые органы обязаны выдать квитанцию; при аресте товаров или иного имущества налоговые органы список арестованных товаров (имущества).

Статья 48. При реорганизации (слиянии, разделении) налогоплательщики обязаны отчетность в налоговый орган, а также согласно закону провести расчеты по налогам. В случае неуплаты налогов при слиянии обязанность по погашению налоговой задолженности несет налогоплательщик, образованный в результате слияния; в случае неуплаты налогов при разделении налогоплательщики, образованные в результате разделения, несут солидарную ответственность по погашению налоговой задолженности.

Статья 49. Налогоплательщики со сравнительно большой суммой налоговой задолженности обязаны подавать в налоговые органы отчетность до распоряжения принадлежащим им недвижимым имуществом или значительными активами.

Статья 50. Налоговые органы вправе реализовать права суброгации (замены кредитора в обязательстве) или отмены сделки в соответствии со статьями 73, 74 Закона КНР «О договорах» в случае причинения ущерба сбору налогов государством задержкой реализации прав кредитора, отказом от прав кредитора до наступления срока исполнения данных прав налогоплательщиком, имеющим налоговую задолженность, или безвозмездной передачей имущества, передачей имущества по очевидно заниженной и необоснованной цене, о чем приобретателю данного имущества известно.

Реализация налоговым органом права суброгации (замены кредитора в обязательстве) или отмены сделки в соответствии с предыдущей частью н освобождает имеющего налоговую задолженность налогоплательщика от юридической ответственности и исполнения обязанности по уплате налогов.

Статья 51. В случае переплаты налогоплательщиком налогов налоговый орган должен незамедлительно возвратить переплату после ее обнаружения. В случае обнаружения переплаты налогоплательщиком в течение 3 лет со дня завершения расчетов налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с требованием возврата налоговой переплаты, включая сумму процентов по банковскому вкладу за аналогичный период; после своевременной проверки достоверности налоговые органы должен незамедлительно возвратить переплату, включая проценты. При возврате средств из государственной казны возврат осуществляется в соответствии с положениями законодательства и административных правовых актов об управлении государственной казной.

Статья 52. В случае неуплаты или недоплаты налогоплательщиками или невнесения или неполного внесения налоговыми агентами налогов по вине налогового органа налоговый орган вправе в течение 3 лет потребовать от налогоплательщиков или налоговых агентов доплаты (довнесения), но без взимания пени.

В случае неуплаты или недоплаты налога (невнесения или неполного внесения) в силу ошибок в расчетах или иных ошибок налогоплательщиков или налоговых агентов налоговый орган вправе в течение 3 лет потребовать от налогоплательщиков или налоговых агентов доплаты (довнесения) налогов с наложением пени; при наличии особых обстоятельств срок доплаты налогов может быть продлен до 5 лет.

Взыскание налоговыми органами неуплаченных или недоплаченных налогов, пени, полученных обманным путем средств в связи с уклонением от налогов, противодействием уплате налогов, незаконным получением налоговой выгоды, не ограничено предусмотренным предыдущей частью сроком.

Статья 53. Управления по центральным налогам и управления по местным налогам должны вносить собранные налоги в государственную казну в соответствии с установленными государством пределами администрирования налогов и уровнями бюджета для внесения налогов.

При расследовании (проверке) ревизионными и финансовыми органами налоговых правонарушений налоговые органы должны на основании решений и рекомендаций данных органов внести в государственную казну суммы налогов к уплате и пени в соответствии с уровнями бюджета для внесения налогов, а также своевременно направить соответствующим органам ответ о результатах выполненной работы.

Глава IV. Налоговая проверка

Статья 54. Налоговые органы вправе проводить следующие налоговые проверки:
1) проверка бухгалтерских книг, первичных учетных документов, отчетности и соответствующих документов и материалов налогоплательщика; проверка расчетов об удержании и перечислении (сборе и перечислении) налогов, первичных учетных документов и соответствующих документов и материалов налогового агента;
2) проверка налогооблагаемых товаров и другого имущества налогоплательщика по месту ведения производственной или другой предпринимательской деятельности налогоплательщиком или месту складирования товаров; проверка сведений о деятельности налогового агента, связанных с удержанием и перечислением (сбором и перечислением) налогов;
3) истребование у налогоплательщиков и налоговых агентов документов, подтверждающих и соответствующих материалов, связанных с уплатой, удержанием и перечислением (сбором и перечислением) налогов;
4) направление запросов в адрес налогоплательщиков и налоговых агентов по вопросам и фактам, связанным с уплатой, удержанием и перечислением (сбором и перечислением) налогов;
5) инспекция железнодорожных станций, портов, аэропортов, предприятий почты и их филиалов для проверки квитанций, подтверждающих и соответствующих документов налогоплательщика, связанных с отправкой грузом или пересылкой по почте налогооблагаемых товаров и иного имущества;
6) проверка банковских счетов и счетов в других финансовых организациях, открытых для налогоплательщиков, ведущих производственную или другую предпринимательскую деятельность – с разрешения главы налогового управления (бюро или подразделения) не ниже уездной ступени и при наличии удостоверения о праве проверки банковских счетов единого государственного образца; при проведении расследований (разбирательства) по налоговым правонарушениям с разрешения главы налогового управления (бюро или подразделения) не ниже окружной ступени (города с районным делением, автономного округа) допускается проверка сберегательных счетов подозреваемых лиц. Материалы, полученные налоговыми органами в ходе данных проверок, не могут быть использованы в иных целях, кроме как для сбора налогов.

Статья 55. При выявлении действий налогоплательщика, составляющих уклонение от уплаты налогов, в ходе проведения правомерной налоговой проверки уплаты налогов за предшествующие периоды налогоплательщиком, ведущим производственную или другую предпринимательскую деятельность, а также наличия очевидных признаков перемещения или сокрытия налогоплательщиком налогооблагаемых товаров, иного имущества или налогооблагаемого дохода, налоговые органы вправе предпринять меры обеспечения или принудительного исполнения налоговой обязанности в пределах полномочий, предоставленных настоящим Законом.

Статья 56. В ходе проведения правомерной налоговой проверки налогоплательщики и налоговые агенты должны достоверно отражать факты и предоставлять соответствующие материалы; препятствование проверке и сокрытие фактов запрещено.

Статья 57. В ходе проведения правомерной налоговой проверки налоговые органы вправе обратиться к соответствующим организациями и физическим лицам для проверки фактов, связанных с уплатой налогов, удержанием и перечислением (сбором и перечислением) налогов налогоплательщиком, налоговым агентом, иными лицами; соответствующие организации и физические лица обязаны предоставлять налоговым органам достоверные материалы и сведения.

Статья 58. В ходе проверки (расследования) фактов налоговых правонарушений налоговые органы вправе вести протоколы, аудиозапись, видеозапись, фотографировать и снимать копии с документов и материалов, имеющих отношение к данному делу о правонарушении.

Статья 59. Сотрудники, направляемые налоговым органом на проведение налоговой проверки (инспекции), обязаны предъявить удостоверения о праве проведения налоговой проверки и уведомление о проведении налоговой проверки. Данные сотрудники несут ответственность за сохранение в конфиденциальности информации об объекте проверки. Лицо, в отношении которого проводится налоговая проверка, вправе отказать в проведении данной проверки, если удостоверение о праве налоговой проверки и уведомление о налоговой проверке не были предъявлены.

Глава V. Юридическая ответственность

Статья 60. При наличии одного из следующих обстоятельств налоговые органы выносят предписание об устранении нарушений в установленный срок, также допускается применение штрафа в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – применяется штраф в размере от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби:
1) нарушение установленных нормативными правовыми актами сроков оформления налоговой регистрации, регистрации изменений, регистрации в связи со снятием с налогового учета;
2) нарушение установленных нормативными правовыми актами правил по созданию и хранению бухгалтерских книг, хранению первичных учетных документов и соответствующих документов и материалов;
3) нарушение установленных нормативными правовыми актами правил подачи в налоговые органы сведений для регистрации и проверки систем финансового и бухгалтерского учета, способов обработки финансовых и бухгалтерских данных, программного обеспечения для бухгалтерского учета;
4) нарушение установленных нормативными правовыми актами правил информирования налоговых органов об открытии банковских счетов;
5) нарушение установленных нормативными правовыми актами правил установки и использования контрольно-кассового оборудования; уничтожение или самовольная модификация контрольно-кассового оборудования.

Налоговые органы издают предписание об устранении нарушений в установленный срок, если налогоплательщик не оформил налоговую регистрацию; в случае налоговая регистрация не была оформлена в установленный предписанием срок, по обращению налогового органа орган промышленно-торговой администрации аннулирует Свидетельство о праве предпринимательской деятельности.

В случае нарушения установленных нормативными правовыми актами правил использования налогоплательщиком Свидетельства о налоговой регистрации, передачи, модификации (внесения пометок), уничтожения, продажи, подделки Свидетельства о налоговой регистрации, применяется штраф в размере от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – применяется штраф в размере от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби.

Статья 61. Налоговые органы выносят предписание об устранении нарушений в установленный срок в случае нарушения налоговым агентом установленных нормативными правовыми актами правил ведения и хранения расчетов об удержании и перечислении (сборе и перечислении) налогов или хранения первичных учетных документов, связанных с удержанием и перечислением (сбором и перечислением) налогов, а также соответствующих документов и материалов; также допускается применение штрафа в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – применяется штраф в размере от 2 000 до 5 000 юаней жэньминьби.

Статья 62. Налоговые органы выносят предписание об устранении нарушений в установленный срок в случае неподачи налогоплательщиком налоговой декларации или непредставления налоговой документации или в случае неподачи налоговым агентом расчетов об удержании и перечислении (сборе и перечислении) налогов и соответствующей документации; также допускается применение штрафа в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – применяется штраф в размере от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.

Статья 63. Подделка, модификация (внесение изменений), сокрытие, самовольное уничтожение налогоплательщиком бухгалтерских книг, первичных учетных документов, завышение расходов, не внесение или занижение доходов в бухгалтерских книгах, отказ от подачи декларации после уведомления налоговым органом или подача налоговой декларации, основанной на ложных сведениях, неуплата или уплата не в полной сумме налогов являются уклонением уплаты от налогов. Налоговые органы производят взыскание невыплаченной или недоплаченной суммы налогов с налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов, взыскание пени, а также применяют штраф в размере 50% до 5-кратного размера невыплаченной или недоплаченной суммы налога; при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности.

В случае использования налоговым агентом способов, перечисленных в предыдущей части, для невыплаты или выплаты не в полной сумме удержанных или собранных налогов, налоговые органы производят взыскание невыплаченной или недоплаченной суммы налога, пени, а также применяют штраф в размере от 50% до 5-кратного размера невыплаченной или недоплаченной суммы налога; при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности.

Статья 64. Налоговые органы выносят предписание об устранении нарушений в установленный срок, а также применяют штраф в размере до 50 000 юаней жэньминьби, если налогоплательщики или налоговые агенты используют ложные сведения (данные) для определения налоговой базы.

Если налогоплательщик не подает налоговую декларацию, не выплачивает или выплачивает налоги не в полной сумме, налоговые органы производят взыскание невыплаченной или недоплаченной суммы налога, пени, а также применяют штраф в размере от 50% до 5-кратного размера невыплаченной или недоплаченной суммы налога.

Статья 65. Если налогоплательщик, имеющий налоговую задолженность, препятствует налоговым органам во взыскании налоговой задолженности посредством перемещения или сокрытия имущества, налоговые органы производят взыскание налоговой задолженности, пени, а также применяют штраф в размере от 50% до 5-кратного размера налоговой задолженности; при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности.

Статья 66. В случае получения от государства возврата налогов при экспорте посредством ложного декларирования экспорта или иными обманными способами, налоговые органы производят взыскание суммы возврата налогов, полученных обманным путем, а также применяют штраф от 1-кратного до 5-кратного размера суммы налогов, полученных обманным путем; при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности.

В случае получения от государства возврата налогов при экспорте обманным путем налоговые органы могут в установленный срок прекратить оформление возврата налогов при экспорте для данного налогоплательщика.

Статья 67. Отказ от уплаты налогов с применением методов насилия и угроз является противодействием уплате налогов. Помимо взыскания налоговыми органами суммы налога и пени осуществляется привлечение к уголовной ответственности. При наличии смягчающих обстоятельств и отсутствии состава преступления налоговые органы производят взыскание суммы налогов и пени, а также применяют штраф от 1-кратного до 5-кратного размера суммы налогов.

Статья 68. В случае невыплаты или недоплаты налога, неперечисления налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в установленный срок, а также в сроки, установленные предписанием налогового органа об уплате налога, налоговые органы помимо применения мер принудительного исполнения налоговой обязанности, установленных статьей 40 настоящего Закона, вправе применить штраф от 1-кратного до 5-кратного размера невыплаченной или недоплаченной суммы налога.

Статья 69. В случае если налоговый агент не удерживает сумму налога, которая должна быть удержана, или не осуществляет сбор налога, который должен быть собран, налоговые органы производят взыскание суммы налога с налогоплательщика, а также к налоговому агенту применяют штраф в размере от 50% до 3-кратного размера от суммы налога, который должен быть удержан или собран.

Статья 70. В случае уклонения, отказа или препятствования налогоплательщика или налогового агента другими способами в проведении налоговой проверки, налоговые органы выносят предписание об устранении нарушений, также допускается применение штрафа в размере до 10 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – применяется штраф в размере от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби.

Статья 71. В случае незаконного изготовления бланков счетов (фапяо) в нарушение статьи 22 настоящего Закона, налоговые органы уничтожают незаконно изготовленные счета (фапяо), конфискуют незаконно полученный доход и используемые в противоправных целях вещи (орудия правонарушения), а также применяют штраф в размере от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби; при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности.

Статья 72. В случае отказа в содействии разбирательству при наличии у налогоплательщика, ведущего производственную или другую предпринимательскую деятельность, или налогового агента налогового правонарушения, установленных настоящим Законом, налоговые органы вправе конфисковать у данных лиц ранее выданные или приостановить выдачу счетов (фапяо).

Статья 73. В случае отказа в проверке счетов налогоплательщика или налогового агента банка или другой финансовой организации, в которой открыты данные счета, или отказа от выполнения уведомления налогового органа о блокировании средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, или содействия налогоплательщику или налоговому агенту в перемещении средств после получения письменного уведомления налогового органа, что причиняет вред сбору налогов, налоговые органы применяют штраф в размере от 100 000 до 500 000 юаней жэньминьби; в отношении непосредственно ответственных компетентных лиц и иных лиц, несущих непосредственную ответственность, применяется штраф в размере от 1 000 до 10 000 юаней жэньминьби.

Статья 74. В случае если настоящим Законом установлена сумма административного штрафа в размере до 2 000 юаней жэньминьби, конкретная сумма штрафа определяется налоговыми отделами.

Статья 75. Поступления от штрафов и конфискации имущества, полученные налоговыми органами и органами юстиции, должны быть внесены в казну в соответствии с уровнями бюджета для внесения налогов в казну.

Статья 76. В случае самовольного изменения налоговыми органами пределов администрирования налогов и уровней бюджета для внесения налогов в казну в нарушение установленных нормативными правовыми актами правил, издается предписание об устранении нарушений в установленный срок, в отношении непосредственно ответственных компетентных лиц и иных лиц, несущих непосредственную ответственность, применяются дисциплинарные наказания в виде понижения в должности или освобождения от должности.

Статья 77. При подозрении в совершении налогоплательщиками или налоговыми агентами преступлений, установленных статьями 63, 65, 66, 67, 71 настоящего Закона, налоговые органы должны передать материалы в органы юстиции для привлечения к уголовной ответственности.

В случае действия сотрудников налоговых органов из корыстных побуждений и не осуществления передачи в установленном законом порядке материалов в органы юстиции для привлечения к уголовной ответственности, при наличии отягчающих обстоятельств данные сотрудники привлекаются к уголовной ответственности.

Статья 78. В случае сбора налогов в отсутствие полномочий, правомерно полученных от налогового органа, выносится предписание о возврате полученного имущества, также применяется дисциплинарное или административное наказание; в случае нанесения вреда правам и законным интересам иных лиц виновное лицо несет ответственность по компенсации; при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности.

Статья 79. В случае удержания или ареста налоговыми органами или их сотрудниками жилых помещений и вещей (домашней утвари), необходимых для проживания физических лиц и находящихся на их иждивении членов домохозяйств, издается предписание о возврате, также применяется дисциплинарное наказание; при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности.

Статья 80. В случае вступления сотрудника налоговых органов в сговор с налогоплательщиком или налоговым агентом, подстрекания или содействия в осуществлении данными лицами действий, установленных статьями 63, 65, 66 настоящим Законом, при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности; при отсутствии состава преступления – применяется дисциплинарное наказание.

Статья 81. В случае использования сотрудником налоговых органов должностных полномочий для получения или вымогательства имущества от налогоплательщиков или налоговых агентов или преследования иных незаконных интересов, при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности; при отсутствии состава преступления – применяется дисциплинарное наказание.

Статья 82. В случае если действиями сотрудников налоговых органов из корыстных побуждений, халатности при выполнении должностных обязанностей, и неосуществления сбора или занижения налогов наносится серьезный вред государственным налоговым поступлениям, при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности; при отсутствии состава преступления – применяется дисциплинарное наказание.

В случае злоупотребления должностными полномочиями сотрудником налогового органа и чинения препятствий налогоплательщикам и налоговым агентам, данный сотрудник подлежит переводу на другую должность, также применяется дисциплинарное наказание.

В случае если сотрудники налоговых органов применяют меры возмездия в отношении налогоплательщиков или налоговых агентов, выдвигающих обвинения или информирующих о налоговых правонарушениях, или иных информаторов, применяется дисциплинарное наказание; при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности.

В случае если действиями сотрудников налоговых органов в нарушение законодательства и административных правовых актов по умышленному завышению или занижению объема производства, являющегося налоговой базой для сельскохозяйственного налога, завышается или занижается сумма налога, нарушаются права и законные интересы крестьян, наносится вред государственным интересам, при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности; при отсутствии состава преступления – применяется дисциплинарное наказание.

Статья 83. В случае досрочного взимания налогов, отсрочки сбора налогов или сбора налогов в рассрочку в нарушение законодательства и административных правовых актов, вышестоящий налоговый орган или орган административного контроля выносит предписание об устранении нарушений; в отношении непосредственно ответственных компетентных лиц и иных лиц, несущих непосредственную ответственность, применяются дисциплинарные наказания.

Статья 84. В случае самовольного принятия решений в нарушение законодательства и административных правовых актов о введении и прекращении сбора, снижения налогов или освобождения от налогов, возврата и доплаты налогов, а также иных решений, противоречащих положениям налогового законодательства и административных правовых актов, помимо отмены самовольно принятого решения в соответствии с настоящим Законом, необходима доплата недоплаченных сумм налога, возврат переплаченных сумм налога, а также привлечение вышестоящим органом непосредственно ответственных компетентных лиц и иных лиц, несущих непосредственную ответственность, к дисциплинарной ответственности; при наличии состава преступления осуществляется привлечение к уголовной ответственности.

Статья 85. Если при сборе налогов или расследовании (проверка) налоговых правонарушений не проводится отвод сотрудников налоговых органов в соответствии с настоящим Законом, в отношении непосредственно ответственных компетентных лиц и иных лиц, несущих непосредственную ответственность, применяется дисциплинарные наказания.

Статья 86. В случае если действия, которые нарушают положения налогового законодательства и административных правовых актов и подлежат административному наказанию, не были выявлены в течение 5 лет, по истечению данного срока административное наказание не применяется.

Статья 87. В случае несохранения в конфиденциальности информации о налогоплательщике, налоговом агенте, информаторе в нарушение настоящего Закона, в отношении непосредственно ответственных компетентных лиц и иных лиц, несущих непосредственную ответственность, организация-работодатель или соответствующая организация применяет дисциплинарные наказания.

Статья 88. При возникновении налоговых споров между налогоплательщиками, налоговыми агентами, предоставляющими обеспечение лица и налоговыми органами, предварительно необходимо выплатить или перечислить налог и пени в соответствии с решением налоговых органов или предоставить соответствующее обеспечение, после чего допускается обращение для административного пересмотра; в случае несогласия с решением по результатам административного пересмотра допускается обращение с иском в народный суд.

В случае несогласия с решением налогового органа о применении административного наказания, мер обеспечения или мер принудительного исполнения налоговой обязанности, допускается обращение для административного пересмотра или обращение с иском в народный суд.

В случае неисполнения решения налогового органа, неподачи обращения для административного пересмотра, неподачи иска в народный суд, то принявший решение налоговый орган вправе на основании статьи 40 настоящего Закона предпринять меры принудительного исполнения налоговой обязанности или обратиться в народный суд с ходатайством о принудительном исполнении.

Глава VI. Дополнительные положения

Статья 89. Налогоплательщики и налоговые агенты вправе уполномочить представителя для выполнения налоговых дел.

Статья 90. Конкретные правила управления сбором налога на использование сельскохозяйственных земель, налога на переход прав, сельскохозяйственного налога, налога на животноводство отдельно устанавливаются Государственным советом КНР.

Управление сбором таможенной пошлины и сбора таможенными органами налогов осуществляется согласно соответствующим положениям законодательства и административных правовых актов.

Статья 91. В случае различия положений настоящего Закона с положениями соглашений и договоров, связанных с налогами и заключенных КНР с иностранными государствами, следует применять положения данных соглашений и договоров.

Статья 92. В случае различия положений настоящего Закона с положениями налоговых законов, опубликованных до вступления настоящего Закона в силу, следует применять положения настоящего Закона.

Статья 93. Государственный совет КНР разрабатывает подробные правила применения настоящего Закона.

Статья 94. Настоящий Закон вступает в силу с 1 мая 2001 г.