Налоговое право

Законодательство КНР о налогах и сборах состоит из нормативных правовых актов, принимаемых на центральном уровне (законы, административные правовые акты, ведомственные нормативные правовые акты), и нормативных правовых актов местного уровня (принимаемых местными народными правительствами или налоговыми ведомствами провинциального, окружного и уездного уровня). Нормативные правовые акты местного уровня принимаются на основании и во исполнение нормативных правовых актов, принятых на центральном уровне. Специальные административные районы КНР (Гонконг и Макао) имеют собственное законодательство, поэтому законодательство КНР о налогах и сборах не применяется в данных регионах.

Установление и введение налогов, определение их существенных элементов осуществляется законом (принимается Всекитайским собранием народных представителей или Постоянным комитетом Всекитайского собрания народных представителей) или административным правовым актом (принимается Государственным советом). В некоторых случаях на центральном уровне определяется максимальный и минимальный предел возможной ставки налога, а конкретная ставка устанавливается на провинциальном уровне (в свою очередь, провинции предоставляют право выбора ставки входящих в их состав округам и городам с районным делением). Иногда центральное правительство предоставляет провинциям право устанавливать другие существенные элементы налогов, например, сроки и порядок уплаты.

Закон КНР «Об управлении сбором налогов» (принят в 1992 г.; с изменениями 1995, 2001, 2013 и 2015 гг.) является основным законодательным актом, которым устанавливаются общие принципы налогообложения, правила налогового администрирования, проведения налоговых проверок и юридическая ответственность за налоговые правонарушения.

«Подробные правила применения Закона КНР об управлении сбором налогов» (Постановление Государственного совета КНР № 362) являются административным правовым актом, принятым в целях уточнения и дополнения некоторых положений Закона КНР «Об управлении сбором налогов» о системе налоговой регистрации, налогового учета, подаче налоговых декларации, принудительного исполнения, проведения налоговых проверок и юридической ответственности за правонарушения.

Закон КНР «О налоге на доходы предприятий» принят 17 марта 2007 г. и вступил в силу с 1 января 2008 г. Данным законом в КНР был введен налог на доходы предприятий, заменивший два ранее применявшиеся налога – прежний налог на доходы предприятий, плательщиками которого являлись предприятия с национальным (китайским) капиталом, и налог на доходы предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

В соответствии с данным законом в КНР налог на доходы физических лиц уплачивают китайские и иностранные граждане. В зависимости от наличия или отсутствия места постоянного проживания в КНР и сроков пребывания в КНР данным налогом может облагаться весь доход физического лица или только доходы, полученные от источников в КНР и (или) полученные налогоплательщиком в КНР.

Транспортный налог в КНР уплачивается собственниками (владельцами) автотранспортных средств (включая пассажирский и грузовой автотранспорт, специальные транспортные средства, мотоциклы) и водных судов (включая водные суда и яхты).

Налог на добавленную стоимость в КНР уплачивается при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг, а также при сдачи в аренду недвижимого имущества, реализации недвижимого имущества, нематериальных активов и прав пользования землей. В соответствии с действующим законодательством в КНР существует два вида плательщиков НДС: обычные плательщики НДС (пользующиеся правом на вычет входного НДС) и малые плательщики (уплачивающие налог с оборота).

Потребительский налог в КНР уплачивается при реализации на территории КНР и импорте в КНР некоторых потребительских товаров. В соответствии с «Таблицей объектов налогообложения и ставок налога» подакцизными товарами в КНР являются табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, петарды и фейерверки, нефтепродукты, автопокрышки, транспортные средства (мотоциклы и автомобили), аксессуары для гольфа, наручные часы, яхты, одноразовые палочки для еды и паркетная доска.

Налог на недвижимость, введенный в КНР в 1986 г., взимается со зданий, строений и сооружений, которые 1) расположены в городской местности и 2) используются для ведения хозяйственной деятельности. К городской местности относятся урбанизированные территории городов центрального подчинения, административных центров провинций и автономных районов, городов окружного уровня (города с районным делением, административные центры автономных округов), города уездного уровня (включая поселки городского типа, являющиеся местами размещения органов власти уездного уровня), а также административно созданные поселки (поселки городского типа, являющиеся местами размещения органов власти волостного уровня), промышленные зоны и районы добычи полезных ископаемых. Налог не применяется к объектам недвижимости, которые расположены на территории, отнесенной к сельской местности.

Тоннажный сбор в КНР уплачивается при заходе в порты на территории КНР судов из-за рубежа. Тоннажный сбор может быть уплачен на один из трех периодов (30 дней, 90 дней, 1 год). Для исчисления тоннажного сбора применяется стандартная ставка и преференциальная ставка (последняя установления для судов национальности КНР и государств, имеющих соглашения о взаимном благоприятствовании по применению ставок тоннажного сбора).

Налог на приобретение автотранспорта в КНР уплачивается при покупке новых автотранспортных средств. Ставка налога на приобретение автотранспорта составляет 10%.

Ресурсный налог в КНР уплачивается лицами, ведущими добычу в КНР (на суше, водной территории) полезных ископаемых: нефть, природный газ, уголь, соль, железная руда, руды цветных металлов, редкоземельные элементы и др. При добыче всех полезных ископаемых (за исключением нефти и природного газа) для расчета налога используется специфическая налоговая ставка.

Налог на прирост стоимости земли в КНР уплачивается с разницы между доходом, полученным налогоплательщиком от переуступки прав пользования земли, находящейся в собственности государства, и расходами, понесенными налогоплательщиком в связи с получением данных прав и освоением земельного участка.

Налог на городской ремонт и строительство носит целевой характер (введен в целях финансирования ремонта и строительства коммунальной инфраструктуры) и является производным (налоговой базой по данному налогу является сумма фактически уплаченных налогоплательщиком трех косвенных налогов – НДС, налога на предпринимательскую деятельность и потребительского налога).

Данный налог уплачивается организациями и физическими лицами, которые ведут закупки табачного листа первичной переработки (солнечной или огневой сушки) для производства сигар, сигарет и другой табачной продукции.

Гербовый сбор в КНР уплачивается при заключении в письменной форме договоров (договоры купли-продажи, договоры подряда, договоры аренды, договоры страхования имущества, договоры транспортировки, договоры хранения, иные документы, имеющие признаки договора), а также при выдаче или заверении некоторых документов (документы, подтверждающие переход прав на имущество; документы, подтверждающие наличие специального права; бухгалтерские книги).

Правила присвоения статуса обычного плательщика налога на добавленную стоимость (Приказ Главного государственного налогового управления №22-2010) вступили в силу с 1 марта 2010 г. Данные правила регулируют присвоение статуса обычного плательщика НДС. В КНР все плательщики НДС делятся на две категории: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики. Обычные налогоплательщики уплачивают НДС по ставке 17% и пользуются правом на предъявление к вычету входного НДС. Сумма НДС, не предъявленная к вычету, может быть перенесена на следующие периоды.

«Правила регулирования налоговых льгот» (Объявление ГГНУ КНР № 43-2015; применяется с 1 августа 2015 г.) определяют основные правила предоставления налоговых льгот в Китае.

Последние записи в разделе:

Статья 1. Организации и частные лица, которые на территории КНР реализуют товары, выполняют работы по переработке и ремонту (далее — работы), реализуют услуги, нематериальные активы, недвижимое имущество, а также осуществляют импорт в КНР товаров, являются плательщиками налога на добавленную стоимость и обязаны в соответствии с настоящим Положением уплачивать данный налог. Статья 2. Ставки налога на…

Продолжение Временное положение «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции 2017 г.)

Содержание Глава I. Общие положения. Глава II. Декларирование об использовании налоговых льгот разрешительного типа и правила утверждения. Глава III. Декларирование об использовании налоговых льгот уведомительного типа и правила регистрации. Глава IV. Контроль за налоговыми льготами. Глава V. Дополнительные положения. Глава I. Общие положения Статья 1. Настоящие Правила приняты в соответствии с Законом КНР «Об управлении…

Продолжение Правила регулирования налоговых льгот

Статья 1. Организации и физические лица, заключающие в письменной форме или получающие на территории КНР документы, перечисленные в настоящем Положении, являются плательщиками гербового сбора и обязаны в соответствии с настоящим Положением уплачивать данный сбор. Статья 2. Облагаемые сбором документы: 1) договоры купли-продажи, договоры подряда на переработку, договоры строительного и инженерного подряда, договоры аренды имущества, договоры…

Продолжение Временное положение «О гербовом сборе» (в редакции 2011 г.)

Статья 1. Организации и физические лица, которые на территории КНР закупают табачный лист, являются плательщиками налога на табачный лист и обязаны в соответствии с настоящим Положением уплачивать данный налог. Статья 2. Табачный лист в настоящем Положении – табачный лист солнечной или огневой сушки. Статья 3. Сумма налога на табачный лист исчисляется в соответствии со стоимостью…

Продолжение Временное положение КНР «О налоге на табачный лист»

Статья 1. Настоящие Правила приняты в соответствии с Временным положением «О налоге на добавленную стоимость» и Подробными правилами применения данного положения в целях усиления контроля в работе по присвоению статуса обычного плательщика налога на добавленную стоимость (далее – обычный налогоплательщик). Статья 2. Настоящие Правила применяются к присвоению статуса обычного налогоплательщика и управлению после присвоения данного…

Продолжение Правила присвоения статуса обычного плательщика налога на добавленную стоимость

Статья 1. Организации и частные лица, которые на территории КНР реализуют товары, выполняют работы по переработке и ремонту, а также осуществляют импорт в КНР товаров, являются плательщиками налога на добавленную стоимость и обязаны в соответствии с настоящим Положением уплачивать данный налог. Статья 2. Ставки налога на добавленную стоимость: 1) реализация или импорт товаров, но за…

Продолжение Временное положение «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции 2016 г.)

Статья 1. Организации и частные лица, которые на территории КНР осуществляют производство, переработку или ведут импорт в КНР потребительских товаров, предусмотренных настоящим Положением (далее – налогооблагаемые товары), а также иные предусмотренные Государственным советом КНР организации и частные лица, занимающиеся реализацией налогооблагаемых товаров, являются плательщиками потребительского налога и обязаны в соответствии с настоящим Положением уплачивать данный…

Продолжение Временное положение «О потребительском налоге» (в редакции 2008 г.)

Статья 1. Настоящее Положение принято в целях поддержки ремонта и строительства в городах, увеличения и обеспечения стабильности источников средств для городского ремонта и строительства. Статья 2. Организации и частные лица, уплачивающие потребительский налог, налог на добавленную стоимость, налог на предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на городской ремонт и строительство (далее – налогоплательщики) и обязаны в…

Продолжение Временное положение «О налоге на городской ремонт и строительство» (в редакции 2011 г.)

Статья 1. Организации и физические лица, которые на территории КНР реализуют недвижимое имущество, передают нематериальные активы (НМА), выполняют работы и оказывают услуги, предусмотренные настоящим Положением, являются плательщиками налога на предпринимательскую деятельность и обязаны в соответствии с настоящим Положением уплачивать данный налог. Статья 2. Объекты налогообложения и ставки налога на предпринимательскую деятельность устанавливаются «Таблицей объектов налогообложения…

Продолжение Временное положение «О налоге на предпринимательскую деятельность» (в редакции 2008 г.)